Law-lib.com 2020-10-29 13:16:46 法治日報
黨的十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標之一。《法治日報》記者近日從國家稅務總局了解到，截至目前，我國現行18個稅種中，立法稅種已達11個，而在2012年，這個數字僅為3個。
“十三五”期間，伴隨法治中國的建設，我國稅收法定進程明顯加快，中國稅制改革圍繞發展大局，全方位實施，多領域并進，不斷取得新突破。一個稅制合理、稅負穩定、結構優化、管理規范的中國現代稅制體系初步建成，各項稅制改革落地有聲，迅速惠及市場主體，稅收調節作用不斷顯現。
稅制改革與國家治理現代化同頻共振
2016年5月1日零點，浙江溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業首張增值稅專用發票。這一天，征收了66年的營業稅告別中國稅收舞臺。
我國“十三五”規劃綱要提出，要建立稅種科學、結構優化、法律健全、規范公平、征管高效的稅收制度。一場宏大的稅制改革從增值稅拉開帷幕，其后每一步改革層層深入、效應疊加，始終與國家治理現代化同頻共振。
2016年5月1日，我國在全國范圍全面推開營改增試點。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大改革，涉及近1600萬戶企業納稅人、1000萬名自然人納稅人，當年便直接減稅超過5000億元。
國家稅務總局資料顯示，5年間，增值稅改革不斷深化，增值稅稅率“四檔并三檔”，降低增值稅稅率、統一小規模納稅人標準、完善留抵稅額退稅制度等，在實現以制造業為主的大規模減稅的同時，一個更加公正、簡明、高效的增值稅制度逐漸成型。
維也納經濟大學全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯評價，中國增值稅改革不僅適應中國經濟發展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業負擔，建成了在世界范圍內具有先導意義的現代增值稅制度。
“十三五”期間，我國實行綜合與分類相結合的個人所得稅改革跨出實質性步伐。2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標準提高至5000元/月，并適用新稅率表；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫療、贍養老人等六項專項附加扣除，實現了稅制模式的根本性轉變，標志著綜合與分類相結合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強。
國家稅務總局稅收科學研究所所長譚珩認為，實行綜合計稅，能夠較好體現個人收入的合理負擔，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現代化具有重要推動作用。
“在支持創新驅動發展戰略、‘一帶一路’建設、京津冀協同發展、長江經濟帶發展、粵港澳大灣區建設、長三角一體化發展、黃河流域生態保護和高質量發展等國家戰略中，都有稅收發力的身影，稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用日益增強。”中國稅務學會副會長李萬甫坦陳。
“‘十三五’時期的稅制改革有別于以往任何一輪稅制改革。”中國社科院副院長高培勇分析認為，在推進國家治理現代化的框架內推進稅制改革，是為了更好匹配國家治理變革。稅制改革正為國家治理體系和治理能力現代化打基礎、建框架，為推進國家治理現代化進程發揮更大作用。
綠色稅制全力服務美麗中國建設
“十三五”時期，稅務部門在為企業減負的同時，推出一系列改革舉措，深層次激發經濟增長新動力，助推結構優化、產業升級、綠色發展。
據國家稅務總局財產和行為稅司司長卜祥來介紹，過去5年，我國從全面推行資源稅從價計征、擴大水資源稅試點，到環保稅開征、資源稅法的實施，始終圍繞發展大局、服務國家戰略的改革主線，綠色稅制體系逐步建立，全力服務美麗中國建設。
2018年1月1日，環境保護稅法施行，成為我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法。今年9月1日正式施行的資源稅法，讓中國綠色稅制“再進一步”。至此，車船稅、環保稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面，有力推動生態文明建設。
“資源稅法中新增因安全生產需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預計一年還能少繳近200萬元，這筆資金我們可以用來增添智能選矸設備，提高資源利用率。”重慶能投渝新能源有限公司財務總監梁毅對資源稅法的作用有著切身感受。
譚珩認為，通過稅收立法對資源利用行為進行引導，有助于推動實現資源的優化配置，在環境保護和污染防治領域發揮作用，助力經濟高質量發展。
改制與賦能并重蹚出轉型發展新路
全面深化改革，新在全面，難在深化。“十三五”期間，一場場“牽一發而動全身”的稅制改革深入經濟社會“肌體”，也催生了稅收征管模式、征管方式的重大變革。
“增值稅改革復雜程度高，涉及納稅人眾多，業態復雜，行業差異巨大。既要保證所有行業稅負只減不增，又要保證稅制相對規范統一，對政策設計、征收管理、納稅服務等都提出了更高要求。”在上海財經大學教授胡怡建看來，增值稅改革是一項涉及面廣泛的系統性工程。
近60萬字的營改增輔導材料、4000多萬份培訓資料、2130萬戶次專題培訓……在全面推開營改增試點的改革中，稅務部門把稅制變革與征管改革、服務優化、技術升級等相互聚合起來，并運用績效管理、稅收共治等手段，確保了改革平穩實施。
2019年，為確保黨中央、國務院更大規模減稅降費政策措施落地生根，稅務系統建立了一面旗引領、一盤棋統籌、一張表推進、一竿子到底、一攬子服務、一個口答疑、一把尺核算、一體式督導、一股繩聚力的短平快優“九個一”工作法狠抓落實，確保減稅降費政策高效便利、精準及時直達微觀市場主體。
2020年，為服務黨中央、國務院關于統籌推進常態化疫情防控和經濟社會發展的重大決策部署，國家稅務總局創新提出了“優惠政策落實要給力，‘非接觸式’辦稅要添力，數據服務大局要加力，疫情防控工作要盡力”的“四力”要求，精準幫扶企業復工復產復銷，推動經濟社會秩序恢復。
“很多我們以前不敢想象不能做到的東西現在都做到了。”國家稅務總局大數據和風險管理局負責人認為，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來了強有力支撐。
“在圓滿完成稅收工作‘十三五’改革發展任務的基礎上，要高標準制定、高質量謀劃稅收改革發展‘十四五’規劃，更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。”國家稅務總局黨委書記、局長王軍又提出了更高要求。展望“十四五”，一個更加完善的現代稅收制度必將對以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局發揮更大作用。
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