國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)




　　為加強(qiáng)后續(xù)管理，現(xiàn)就部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題公告如下：
　　一、關(guān)于取消“對(duì)辦理稅務(wù)登記（外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)）的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦理。納稅人提交資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行對(duì)納稅人的告知義務(wù)，及時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部督查和社會(huì)監(jiān)督，提高登記辦理效率。按照納稅人不重復(fù)填報(bào)登記文書(shū)內(nèi)容和不重復(fù)提交登記材料的原則，加強(qiáng)部門(mén)之間信息、數(shù)據(jù)共享工作。
　　二、關(guān)于取消“偏遠(yuǎn)地區(qū)簡(jiǎn)并征期認(rèn)定”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　加強(qiáng)對(duì)實(shí)行偏遠(yuǎn)地區(qū)簡(jiǎn)并征期申報(bào)的納稅人日常管理及監(jiān)控，實(shí)行稅源跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)變化情況。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)管稅，采取“人機(jī)結(jié)合”的方式，提高征期申報(bào)率和入庫(kù)率，防止漏征漏管。簡(jiǎn)化辦稅程序，建立納稅服務(wù)新機(jī)制，降低納稅人辦稅成本，提高工作效率。
　　三、關(guān)于取消“出口退（免）稅資格認(rèn)定”“出口退（免）稅資格認(rèn)定變更”“出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)”“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定”“集團(tuán)公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認(rèn)定”“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口貨物備案登記及備案核銷(xiāo)的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報(bào)退（免）稅。
　　1.內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。
　　2.加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。
　　3.《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》。
　　4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。
　　5.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　（二）對(duì)出口企業(yè)或其他單位提供的出口退（免）稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)予以備案。對(duì)不符合上述要求的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補(bǔ)正后備案。
　　（三）《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。
　　（四）出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。
　　出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。
　　（五）已辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位，無(wú)需再辦理出口退（免）稅備案。
　　（六）集團(tuán)公司需要按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的，集團(tuán)公司總部需提供以下資料，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案：
　　1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》（附件2）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)；
　　2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　　3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》）復(fù)印件；
　　4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；
　　5.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
　　對(duì)集團(tuán)公司總部提供上述備案資料齊全、《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)予以備案。對(duì)不符合上述要求的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)，待其補(bǔ)正后備案。
　　（七）按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司備案后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地情況，傳遞《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》。
　　1.在同一地市的，集團(tuán)公司總部所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地市國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局；
　　2.在同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）但不在同一地市的，集團(tuán)公司總部所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)備，省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局；
　　3.不在同一省的，集團(tuán)公司總部所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至國(guó)家稅務(wù)總局，由國(guó)家稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局。
　　（八）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供下列資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案。
　　1.企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫(xiě)內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表》（附件3）及電子數(shù)據(jù)；
　　2.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件，代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本；
　　3.委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國(guó)邊民的邊民證原件和復(fù)印件。
　　出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口的貨物，按上述規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，其僅就代理費(fèi)收入進(jìn)行增值稅申報(bào)。
　　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人出口貨物的備案情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定辦理代理報(bào)關(guān)備案的，按有關(guān)規(guī)定處理。
　　四、關(guān)于取消“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅的審核”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》和《車(chē)輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：
　　（一）納稅人身份證明；
　　（二）車(chē)輛價(jià)格證明；
　　（三）車(chē)輛合格證明；
　　（四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；
　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車(chē)輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，辦理免稅手續(xù)。
　　五、關(guān)于取消“企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　納稅人享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定的重點(diǎn)行業(yè)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算一致的，可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策；對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算不一致的，在匯算清繳時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
　　另外，納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?br> 　　（一）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；
　　（二）固定資產(chǎn)加速折舊方法和折舊額的說(shuō)明；
　　（三）集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供）；
　　（四）縮短折舊或攤銷(xiāo)年限情況說(shuō)明（外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限時(shí)提供）；
　　（五）填報(bào)季度預(yù)繳申報(bào)表之附1-2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》（適用于享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定政策）。
　　六、關(guān)于取消“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問(wèn)題
　　企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
　　另外，納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?br> 　　（一）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)目的說(shuō)明；
　　（二）有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）；
　　（三）縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門(mén)的確認(rèn)意見(jiàn)（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）；
　　（四）從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。
　　本公告自發(fā)布之日起施行。
　　特此公告。








　　附件：

　　1.出口退（免）稅備案表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1758741/part/1758769.doc
　　2.集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1758741/part/1758770.xls
　　3.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國(guó)企業(yè)、外國(guó)自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1758741/part/1758771.xls


國(guó)家稅務(wù)總局

2015年8月3日