財政部

關(guān)于印發(fā)《新舊財政總預算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知

財庫〔2015〕205號



各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　修訂后的《財政總預算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進新制度的有效貫徹實施，我部制定了《新舊財政總預算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件： 新舊財政總預算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　

　　 財政部

　　 2015年10月30日

附件

　　新舊財政總預算會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　修訂后的《財政總預算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對財政總預算會計新舊制度銜接問題規(guī)定如下：

　　一、新舊制度銜接總要求

　�。ㄒ唬�2015年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬，按新制度記入新賬的辦法。自2016年1月1日起，各級財政總預算會計應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報會計報表。

　　（二）各級財政總預算會計應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

　　1.根據(jù)原賬編制2015年年終轉(zhuǎn)賬后的科目余額表。

　　2.按照新制度設(shè)立2016年1月1日的新賬。

　　3. 2015年年度終了后，原賬中各會計科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。原賬中各會計科目是指原制度規(guī)定的會計科目，以及按照財政部印發(fā)的有關(guān)財政總預算會計核算補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。

　　新舊會計科目對應關(guān)系參見本規(guī)定附表。

　　4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

　�。ㄈ�）相關(guān)資產(chǎn)、債務管理部門應當按照新制度規(guī)定，于2015年12月20日前向財政總預算會計提供核算反映股權(quán)、債權(quán)、債務等所需的相關(guān)資料。

　�。ㄋ模┘皶r調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各級財政總預算會計應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時調(diào)整，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務的有序銜接。

　　二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

　　（一）資產(chǎn)類。

　　1.貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分，屬于實行國庫現(xiàn)金管理的，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目；其他的轉(zhuǎn)入“國庫存款”科目。

　　將原“其他財政存款”科目中的存款余額轉(zhuǎn)入“其他財政存款”科目。采用原“其他財政存款”科目核算國庫現(xiàn)金管理存款的，應將原“其他財政存款”科目余額中屬于國庫現(xiàn)金管理存款的部分，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目。

　　2.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，應對原“暫付款”科目余額進行分析，將屬于借出款項的部分，轉(zhuǎn)入“借出款項”科目；其他部分轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。將原“與下級往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與下級往來”科目。對原“待處理財政周轉(zhuǎn)金”按規(guī)定程序報經(jīng)核銷后仍有余額的，將余額轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。

　　3.其他流動資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“有價證券”科目；將原“在途款”科目余額轉(zhuǎn)入“在途款”科目；對原“預撥經(jīng)費”科目余額進行分析，將其中符合新制度預撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“預撥經(jīng)費”科目，將其中不符合新制度預撥經(jīng)費規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。

　　4.主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，債務管理部門應對主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)進行梳理，區(qū)分政府財政承擔直接償還責任部分的應收本金、應收利息、應收費用以及政府財政承擔擔保責任的債權(quán)部分，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預算會計進行賬務處理。

　　財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借出外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉(zhuǎn)入“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應收本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目的借方；將原“應收外債利息”、“應收外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔償還責任的部分轉(zhuǎn)入“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應收利息”明細科目。同時，應按照轉(zhuǎn)入“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應金額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金”科目下的“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細科目的貸方。

　　5.待發(fā)國債的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“待發(fā)國債”科目余額轉(zhuǎn)入“待發(fā)國債”科目。

　�。ǘ�）負債��。

　　1.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，應對原“暫存款”科目余額進行分析，將屬于應付國庫集中支付結(jié)余的部分，轉(zhuǎn)入“應付國庫集中支付結(jié)余”科目；將屬于應付代管資金的部分，轉(zhuǎn)入“應付代管資金”科目；其他的轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。將原“與上級往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與上級往來”科目。

　　 2.主權(quán)外債相關(guān)債務的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，債務管理部門應對主權(quán)外債相關(guān)債務進行梳理，區(qū)分政府財政承擔直接償還責任部分的應付本金、應付利息、應付費用以及政府財政承擔擔保責任的債務部分，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預算會計進行賬務處理。

　　省級以上（含省級）財政總預算會計，按照債務管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應付本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目的貸方；將原“應付外債利息”、“應付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉(zhuǎn)入“借入款項”科目下的“應付利息”明細科目。同時，還應按照轉(zhuǎn)入“借入款項”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“借入款項”明細科目的借方。按照轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應金額轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方。

　　省級以下財政總預算會計，按照債務管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉(zhuǎn)入“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應付本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目的貸方；將原“應付外債利息”、“應付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉(zhuǎn)入“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應付利息”明細科目。同時，應按照轉(zhuǎn)入“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應金額轉(zhuǎn)入“待償債凈資產(chǎn)”科目下的“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細科目的借方。按照轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對應金額轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的借方。

　　（三）凈資產(chǎn)類。

　　1.各項結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“基金預算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“國有資本經(jīng)營預算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目；將原“財政專戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“財政專戶管理資金結(jié)余”科目；將原“專用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。

　　2.預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額轉(zhuǎn)入“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

　　3.預算周轉(zhuǎn)金的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，將原“預算周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“預算周轉(zhuǎn)金”科目。

　　（四）收入支出類。

　　收入支出類科目年末應無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2016年1月1日起，應當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務處理。

　　各級財政總預算會計如有其他原賬科目余額，應當按照新制度規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應的科目。新賬中科目設(shè)有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目下的相關(guān)明細科目。

　　三、將原未入賬事項登記新賬

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類。

　　1.關(guān)于原未入賬的債權(quán)資產(chǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，債務管理部門應當于2015年12月20日前，對應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預算會計。財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。具體會計處理如下：

　�。�1）借記“應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

　　（2）借記“應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

　　2.關(guān)于原未入賬的股權(quán)資產(chǎn)。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，根據(jù)管理條件和管理需要，股權(quán)管理部門應當于2015年12月20日前，對股權(quán)投資和應收股利進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預算會計。財政總預算會計按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的股權(quán)投資和應收股利，確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。借記“股權(quán)投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金—股權(quán)投資”科目；借記“應收股利”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應收股利”科目。

　　（二）負債類。

　　新舊轉(zhuǎn)賬時，債務管理部門應當于2015年12月20日前，對應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債進行梳理，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財政總預算會計。財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關(guān)資料，將2015年12月31日前未入賬的應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負債確認記入新賬有關(guān)科目的期初余額。具體會計處理如下：

　　1.借記“待償債凈資產(chǎn)—應付短期政府債券”科目，貸記“應付短期政府債券”科目。

　　2.借記“待償債凈資產(chǎn)—應付長期政府債券”科目，貸記“應付長期政府債券”科目。

　　3.借記“待償債凈資產(chǎn)—借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

　　4.借記“待償債凈資產(chǎn)—應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

　　5.借記“待償債凈資產(chǎn)—應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“應付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

　　6.借記“待償債凈資產(chǎn)—其他負債”科目，貸記“其他負債”科目。

　　財政總預算會計如有2015年12月31日前未入賬的其他事項，應當按照新制度規(guī)定記入新賬有關(guān)科目的期初余額。

　　四、會計報表新舊銜接

　�。ㄒ唬┚幹�2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

　　財政總預算會計應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

　　（二）2016年度總預算會計報表的編制。

　　財政總預算會計應當按照新制度規(guī)定編制2016年的月度、年度會計報表。

　　五、其他事項

　　（一）通過原“暫付款”、“暫存款”科目核算的國債轉(zhuǎn)貸相關(guān)業(yè)務，自2016年1月1日起，改為通過“其他應收款”、“其他應付款”科目核算。

　�。ǘ�）通過原“暫存款”科目核算的收回財政存量資金相關(guān)業(yè)務，自2016年1月 1日起，改為通過“其他應付款”科目核算。

　�。ㄈ�）尚未清理完畢的專項支出財政專戶資金，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。在清理期內(nèi)，相應資金收支通過“專用基金收入”、“專用基金支出”科目核算。

　　附表：新舊財政總預算會計制度會計科目對照表




附件下載:


新舊財政總預算會計制度會計科目對照表.doc

http://gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/201511/P020151116586757056264.doc