國家稅務總局

國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第93號



　　為貫徹落實《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號），現(xiàn)就商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題公告如下：
　　一、試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標準在個人所得稅前據(jù)實扣除。試點地區(qū)個人購買其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。
　　二、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目“其他”列中，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。
　　其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向扣繳義務人提供保單憑證。
　　三、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預繳申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》、年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》時，應將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費用”行，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
　　四、保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。
　　個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
　　五、非試點地區(qū)個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關個人所得稅政策。
　　六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。
　　七、本公告自2016年1月1日起施行。
　　特此公告。
　　
　　附件：商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表及填報說明
　　
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1966088/part/1966104.doc


國家稅務總局
2015年12月25日