國家稅務總局

國家稅務總局關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告

國家稅務總局公告2021年第24號


為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進稅企合作，提高對跨境投資者的個性化服務水平和稅收確定性，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項公告如下：

一、企業(yè)按照《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（2016年第64號，以下簡稱64號公告）的有關規(guī)定申請單邊預約定價安排，符合本公告要求的，可以適用簡易程序。

二、簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

三、企業(yè)在主管稅務機關向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。

（一）已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）規(guī)定的同期資料；

（二）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；

（三）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務機關特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

四、企業(yè)應當向主管稅務機關提出適用簡易程序的申請，主管稅務機關分析評估后，決定是否受理。

（一）企業(yè)有申請意向的，應當向主管稅務機關提交《單邊預約定價安排簡易程序申請書》（附件），并附送申請報告。申請報告包括以下內(nèi)容:

1.單邊預約定價安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

2.單邊預約定價安排的適用年度；

3.單邊預約定價安排是否追溯適用以前年度；

4.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

5.企業(yè)最近3至5個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務會計報告、審計報告、同期資料等;

6.單邊預約定價安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

7.單邊預約定價安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；

8.價值鏈或者供應鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

9.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

10.單邊預約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

11.對單邊預約定價安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關法律、法規(guī)；

12.符合本公告第三條的有關情況；

13.其他需要說明的情況。

（二）有下列情形之一的，主管稅務機關不予受理企業(yè)提交的申請：

1.稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；

2.未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，且不按時更正；

3.未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料；

4.未按照本公告要求提供相關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；

5.拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談。

（三）主管稅務機關收到企業(yè)申請后，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達《稅務事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。

五、主管稅務機關受理企業(yè)申請后，應當與企業(yè)就其關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務機關可以要求企業(yè)補充提交相關資料，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi)。

（一）主管稅務機關與企業(yè)協(xié)商一致的，應當擬定單邊預約定價安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預約定價安排。

（二）主管稅務機關不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應當向企業(yè)送達終止簡易程序的《稅務事項通知書》。企業(yè)可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預約定價安排。已經(jīng)提交過的資料，無需重復提交。

六、稅務機關應當按照64號公告的要求，做好單邊預約定價安排的監(jiān)控執(zhí)行工作。

單邊預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預約定價安排的實質(zhì)性變化，導致終止執(zhí)行的，可以按照本公告的規(guī)定，重新申請單邊預約定價安排。

七、單邊預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。

八、同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。

九、本公告未作具體規(guī)定的其他單邊預約定價安排事項，按照64號公告的規(guī)定執(zhí)行。

十、本公告自2021年9月1日起施行。

特此公告。

附件：單邊預約定價安排簡易程序申請書

國家稅務總局

2021年7月26日