中國(guó)人民銀行

中國(guó)人民銀行關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)使用會(huì)計(jì)科目的通知（銀發(fā)〔2024〕196號(hào)）


　　中國(guó)人民銀行上海總部，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行；國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，各股份制商業(yè)銀行：

　　為進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令〔2001〕第1號(hào)發(fā)布）、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào)文印發(fā)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)就規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)使用會(huì)計(jì)科目有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、本通知所稱(chēng)商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)、代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)、代理支庫(kù)、代理國(guó)庫(kù)集中收付、代理國(guó)債發(fā)行兌付、參與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的行為。

　　二、商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“國(guó)庫(kù)經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級(jí)會(huì)計(jì)科目，用于核算商業(yè)銀行、信用社作為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納的、待報(bào)解國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)預(yù)算收入（包括稅收收入、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；款項(xiàng)劃繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類(lèi)待報(bào)解預(yù)算收入專(zhuān)戶(hù)。

　　三、商業(yè)銀行、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)，其核算業(yè)務(wù)未納入中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)在“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)存款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財(cái)政庫(kù)款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外存款”二級(jí)會(huì)計(jì)科目，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級(jí)會(huì)計(jì)科目。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置、使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財(cái)政庫(kù)款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，庫(kù)款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫(kù)款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)分設(shè)賬戶(hù)。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)預(yù)算資金的專(zhuān)項(xiàng)存款。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)、存款類(lèi)別分設(shè)賬戶(hù)。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外存款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)分設(shè)賬戶(hù)。

　　“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，用于核算收納、劃分、報(bào)解、退付的各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類(lèi)待報(bào)解預(yù)算收入賬戶(hù)。

　　四、商業(yè)銀行、信用社代理支庫(kù)，其核算業(yè)務(wù)未納入中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)在“代理支庫(kù)存款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“縣級(jí)以上地方財(cái)政庫(kù)款”“縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款”“縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算外存款”二級(jí)會(huì)計(jì)科目，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“代理支庫(kù)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級(jí)會(huì)計(jì)科目，同時(shí)設(shè)置“待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息”表外科目。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置、使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。

　　“縣級(jí)以上地方財(cái)政庫(kù)款”科目，用于核算縣級(jí)及縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，庫(kù)款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫(kù)款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)分設(shè)賬戶(hù)。

　　“縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款”科目，用于核算縣級(jí)及縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)預(yù)算資金的專(zhuān)項(xiàng)存款。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)、存款類(lèi)別分設(shè)賬戶(hù)。

　　“縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算外存款”科目，用于核算縣級(jí)及縣級(jí)以上財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)分設(shè)賬戶(hù)。

　　“代理支庫(kù)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，用于核算收納、劃分、報(bào)解、退付的各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類(lèi)待報(bào)解預(yù)算收入賬戶(hù)。

　　“待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息”科目，用于代理支庫(kù)核算按規(guī)定利率和計(jì)息范圍計(jì)算的國(guó)庫(kù)存款利息。本科目為表外科目，計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)記收方，收到中國(guó)人民銀行劃轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)庫(kù)存款利息時(shí)記付方。

　　五、商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)集中收付，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“國(guó)庫(kù)集中收繳款項(xiàng)”“國(guó)庫(kù)集中支付款項(xiàng)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目。

　　“國(guó)庫(kù)集中收繳款項(xiàng)”科目，用于核算存放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中待繳國(guó)庫(kù)的非稅收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，款項(xiàng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；款項(xiàng)劃繳國(guó)庫(kù)時(shí)，先借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，再借記“國(guó)庫(kù)經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)分設(shè)賬戶(hù)。

　　“國(guó)庫(kù)集中支付款項(xiàng)”科目，用于核算財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)集中支付的款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，收到款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位分設(shè)賬戶(hù)。

　　六、商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)債發(fā)行兌付，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目，用于核算代理國(guó)債發(fā)行和兌付的款項(xiàng)。專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目下按發(fā)行年份、發(fā)行期次、發(fā)行期限分戶(hù)核算。

　　七、商業(yè)銀行、信用社參與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“國(guó)庫(kù)定期存款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，用于核算取得和歸還的各級(jí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款。本科目為負(fù)債類(lèi)科目，取得國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款所對(duì)應(yīng)的國(guó)庫(kù)級(jí)次分設(shè)賬戶(hù)。

　　八、會(huì)計(jì)科目體系實(shí)行扁平化管理的商業(yè)銀行、信用社，相關(guān)會(huì)計(jì)科目可不分層級(jí)，按最細(xì)顆粒度設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

　　九、代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知規(guī)定設(shè)置、使用相應(yīng)會(huì)計(jì)科目；未代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，無(wú)需設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。

　　十、商業(yè)銀行、信用社應(yīng)當(dāng)于本通知施行之日起6個(gè)月內(nèi)根據(jù)自身代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)情況完成會(huì)計(jì)科目調(diào)整，并報(bào)中國(guó)人民銀行備案。

　　十一、中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用情況的監(jiān)督管理。

　　十二、代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的政策性銀行、農(nóng)村合作銀行等，適用本通知規(guī)定。

　　十三、此前發(fā)布的規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

　　本通知自2024年12月1日起施行。

　　附件：商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)使用會(huì)計(jì)科目設(shè)置一覽表.pdf

　　中國(guó)人民銀行

　　2024年10月25日